财税〔2012〕39号还有效吗：2026 年起出口退税文件的废止与替代

财税〔2012〕39号已经不能作为现行依据引用。财政部 税务总局公告2026年第11号第十条写明，该公告自2026年1月1日起施行，财税〔2012〕39号同时废止。同一条还写明，《财政部 国家税务总局关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知》（财税〔2014〕98号）、《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）第四条也同时废止。

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政策与管理办法分别由哪份文件规定

财税〔2012〕39号废止以后，出口业务增值税和消费税的政策条文由财政部 税务总局公告2026年第11号规定。该公告自2026年1月1日起施行。

出口退（免）税的管理办法由国家税务总局公告2026年第5号发布。该公告正文写的是：《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》自2026年1月1日起施行，《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（2012年第24号）等文件规定同时废止。税务总局政策法规库页面对该公告的标注为「全文有效」。

《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》（下称《办法》）第六十四条写的是：本办法自2026年1月1日起施行。

整理下来，对应关系如下：

事项	原文所在位置	原文写的内容
财税〔2012〕39号	2026年第11号公告第十条	自2026年1月1日起同时废止
国家税务总局公告2012年第24号	2026年第5号公告正文；附件2第15行	2026年第5号公告正文写明该文件等规定同时废止；附件2列为全文失效废止

2026 年第 5 号公告附件 2 的 36 个文件

国家税务总局公告2026年第5号附件2是《全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录》。下表逐行照录附件2的序号、标题、文件字号和失效废止内容，共36行。「发布时间」一栏未列入。

序号	标题	文件字号	失效废止内容
1	国家税务总局关于特准中国煤炭工业进出口总公司各分公司办理退税登记的通知	国税函发〔1994〕187号	全文
2	国家税务总局关于增开计划内免税出口卷烟口岸的通知	国税函〔2000〕171号	全文
3	国家税务总局关于出口货物专用税票电子信息审核有关问题的通知	国税函〔2003〕1392号	全文
4	国家税务总局关于使用增值税专用发票认证信息审核出口退税的紧急通知	国税函〔2004〕133号	全文
5	国家税务总局关于出口船舶、大型成套机电设备有关退（免）税问题的通知	国税发〔2004〕79号	全文
6	国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知	国税发〔2005〕51号	全文
7	国家税务总局关于出口合同备案货物有关出口退税申报审核事项的通知	国税函〔2006〕1057号	全文
8	国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知	国税发〔2008〕32号	全文
9	国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复	国税函〔2008〕1009号	全文
10	国家税务总局关于应对国际金融危机做好出口退税工作的通知	国税函〔2009〕24号	全文
11	国家税务总局关于跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项的通知	国税函〔2009〕470号	全文
12	国家税务总局关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退（免）税有关事项的通知	国税函〔2010〕303号	全文
13	国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告	国家税务总局公告2011年第73号	全文
14	国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告	国家税务总局公告2012年第22号	全文
15	国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告	国家税务总局公告2012年第24号	全文
16	国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告	国家税务总局公告2013年第12号	全文
17	国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告	国家税务总局公告2013年第61号	全文
18	国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告	国家税务总局公告2013年第65号	全文
19	国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告	国家税务总局公告2014年第11号	全文
20	国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告	国家税务总局公告2014年第51号	全文
21	国家税务总局关于发布适用启运港退（免）税政策的运输企业及运输工具名单的公告	国家税务总局公告2015年第9号	全文
22	国家税务总局关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告	国家税务总局公告2015年第26号	全文
23	国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告	国家税务总局公告2015年第29号	全文
24	国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告	国家税务总局公告2015年第56号	第三条第一项至第七项、附件2
25	国家税务总局关于《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的补充公告	国家税务总局公告2015年第88号	全文
26	国家税务总局关于进一步加强出口退（免）税事中事后管理有关问题的公告	国家税务总局公告2016年第1号	全文
27	国家税务总局关于发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告	国家税务总局公告2017年第5号	全文
28	国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告	国家税务总局公告2017年第35号	第五条、附件1
29	国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告	国家税务总局公告2018年第16号	第一条至第五条、第九条、第十一条、附件1
30	国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告	国家税务总局公告2018年第20号	全文
31	国家税务总局关于外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告	国家税务总局公告2018年第25号	全文
32	国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告	国家税务总局公告2018年第48号	第二条至第四条
33	国家税务总局关于发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告	国家税务总局公告2020年第6号	全文
34	国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服务纳税人有关事项的公告	国家税务总局公告2021年第15号	第一条至第四条、第六条、第七条、附件1至附件18
35	国家税务总局关于修订发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告	国家税务总局公告2021年第18号	全文
36	国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告	国家税务总局公告2022年第9号	第二条、第四条第一项、第四条第三项至第七项、第五条、第六条第二项、第七条、第八条、附件1、附件2

附件2第15行是国家税务总局公告2012年第24号，该行的失效废止内容为全文。附件2第36行是国家税务总局公告2022年第9号，下一节单独说明。

国家税务总局公告2022年第9号

国家税务总局公告2022年第9号在附件2中排第36行。附件2对它的失效废止内容写的是：第二条、第四条第一项、第四条第三项至第七项、第五条、第六条第二项、第七条、第八条、附件1、附件2。

国家税务总局政策法规库页面对该文件的标注为「已修改」。本文只转述上面这一条，不展开该文件正文中其余条款。

2025 年 12 月 31 日前发生的出口业务

财政部 税务总局公告2026年第11号有一句过渡规定，原文如下：

2025年12月31日（含当日）前发生的适用增值税退（免）税或者免税政策的出口业务，仍按原政策规定执行，不适用36个月期限未申报视同向境内销售征税的规定。

这句原文写的是「仍按原政策规定执行」。原文没有指明具体是哪一份文件，本文也不据此判断它适用哪一份文件。

来源

• 财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告（废止财税〔2012〕39号的条款）（财政部 税务总局公告2026年第11号），财政部 税务总局
• 国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告2026年第5号），国家税务总局
• 国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告（国家税务总局公告2022年第9号），国家税务总局

查阅日期：2026 年 10 月 11 日。

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